This site uses cookies.
Some of these cookies are essential to the operation of the site,
while others help to improve your experience by providing insights into how the site is being used.
For more information, please see the ProZ.com privacy policy.
Freelance translator and/or interpreter, Verified site user
Data security
This person has a SecurePRO™ card. Because this person is not a ProZ.com Plus subscriber, to view his or her SecurePRO™ card you must be a ProZ.com Business member or Plus subscriber.
Affiliations
This person is not affiliated with any business or Blue Board record at ProZ.com.
Hungarian to English - Standard rate: 0.10 USD per word / 45 USD per hour English to Hungarian - Standard rate: 0.10 USD per word / 45 USD per hour Hungarian to Italian - Standard rate: 0.10 USD per word / 45 USD per hour Italian to Hungarian - Standard rate: 0.10 USD per word / 45 USD per hour
Portfolio
Sample translations submitted: 2
Hungarian to English: Tax Administration - Act on Taxation
Source text - Hungarian Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban Art.) 2005. január 1-jétől hatályos módosításai
Az Art. módosításainak deklarált célja a szabályozás egyszerűsítése, adminisztrációs terhek csökkentése, jogalkalmazás hatékonyságának növelése, uniós csatlakozást követően a közösségi joggal való összhang biztosítása.
Az Art. újrakodifikálására 2004. január 1-jei hatállyal került sor, a törvény lényegi módosításai a 2005-2007. években a következők voltak.
2005. január 1-jétől a 10.000 legnagyobb adóteljesítményt elérő adózó valamennyi adatszolgáltatási és bevallási kötelezettségét elektronikus úton köteles teljesíteni, 2005. április 1-jétől a törvény lehetővé tette, hogy bármely adózó választása alapján elektronikus úton teljesítse adókötelezettségeit.
2006. év folyamán fokozatosan került kiszélesítésre azon adózók köre, akik bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségeiket elektronikus úton kötelesek teljesíteni. 2007. január 1-jétől a munkáltatók és kifizetők esetében ez nem választható mód, hanem gyakorlatilag teljeskörűvé vált e kötelezettség.
2006. január 2-ától az elektronikus rendszer használatához a Központi Elektronikus Szolgáltató Rendszeren keresztüli regisztrációt ír elő a törvény.
Ezzel összefüggésben az elektronikus adatszolgáltatásra illetve bevallásra kötelezett adózó, aki regisztrációs kötelezettségét nem vagy késedelmesen teljesíti az általános szabályoktól súlyosabban, 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható 2007. február 15-étől.
Ezáltal megnyílt a lehetőség az adatszolgáltatási és bevallási kötelezettség elektronikus úton történő teljesítésének szélesebb körűvé tételére. Ezzel az adóhivatal az elektronikus közigazgatás alkalmazásában élen jár a magyarországi közigazgatási szervek között.
Megszűnt 2005. január 1-jétől az útlevélszámon történő azonosítás lehetősége az adóhatósági nyilvántartási rendszer egységesítése és a jogbiztonság (az útlevél száma csak az útlevél érvényességi ideje alatt él) érdekében, ezt követően kizárólag adószámon illetve adóazonosító jelen tartja nyilván az adóhatóság a külföldi adózókat.
Az adminisztráció egyszerűsítése érdekében az ügyvédi, közjegyzői, szabadalmi ügyvivői tevékenység szüneteltetésének időtartalma alatt az érintettek mentesülnek a szüneteltetés időtartamához kötődő adókötelezettség teljesítése és a bankszámla-fenntartási kötelezettség alól 2005. január 1-jétől.
Az adatszolgáltatás alapján történő adóhatósági adómegállapítás intézményét 2004. január 1-jétől honosította meg a magyar adójogban az Art., mely során az állami adóhatóság a magánszemély nyilatkozata alapján állapítja meg az adófizetési kötelezettséget. 2007. évtől a munkáltatók adóadminisztrációs terheinek jelentős mérséklése érdekében megszűntetni tervezte a jogalkotó a munkáltatói adó-megállapítást, 2007. január 1-jétől a magánszemélyek érdekében azonban az Art. mégis köztes megoldást vezetett be, mellyel megteremtette a munkáltatói adó-megállapítás választásának a lehetőségét, azaz a munkáltatónak nem kötelező az adót megállapítani, azonban ha ezt nem teszi meg, a törvény kötelezi a munkáltatót az adóhatósági adó-megállapításban való közreműködésre, azzal, hogy a munkavállaló nyilatkozatának elkészítésében segítenie kell.
Megszűnt 2005. január 1-jétől a kötelező adóellenőrzés felszámolás esetén, ha a hitelezői igények megtérülése nem várható.
A jogbiztonság érdekében az ellenőrzési határidők hosszabbítása kapcsán a törvény 2005. január 1-jétől egyértelműen kimondja, hogy a felettes szerv csak egy alkalommal hosszabbíthatja meg az ellenőrzési határidőt, és hogy az ellenőrzési határidő lejártát követően az adóellenőr ellenőrzési cselekményeket nem végezhet.
Ugyanakkor 2006. január 01-től külföldi adóhatóság megkeresése esetén az ellenőrzésnek a megkereséssel érintett adóra, illetve költségvetési támogatásra vonatkozó határidejébe nem számít bele az értesítés kézbesítésétől a külföldi adóhatóság válaszának megérkezéséig eltelt időtartam.
A megfelelő és elegendő garancia nyújtása érdekében a helyszín, helyiség, gépjármű átvizsgálását a törvény 2005. január 1-jétől újra szabályozta, és előírta többek között az ügyészi jóváhagyás előzetes, illetve kivételes esetekben utólagos szükségességét, továbbá, azt hogy e cselekményt lefolytatására kizárólag az állami adóhatóság alkalmazásában álló adóellenőr jogosult. 2005. május 10-től megszűnt az utólagos ügyészi jóváhagyás intézménye, egyszerűsítve az eljárást, ilyen esetekben a határozat egy példányának megküldését írva elő.
A feltételes adómegállapítás lehetőségét 2005. január 1-jétől kiterjeszti a törvény a külföldi illetékességű személyekre is.
Az üzleti kapcsolatok, a jóhiszemű adózók biztonságának erősítése a gazdasági élet tisztaságának elősegítése érdekében felmerült a vállalkozási tevékenységet végző adózók működésére vonatkozó információk nyilvánossá tételének igénye. E tárgyban az egyedi, írásbeli megkeresések továbbá indokolatlanul lassítják az üzleti élet dinamikáját. Mindezekre tekintettel 2005. május 10-étől az adóhatóság honlapján közzéteszi az adóhatóság által nyilvántartott adószámmal rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak minősülő adózók nevét, elnevezését, adószámát, 2006. szeptember 15-től az egyszerűsített vállalkozói adó-alanynak minősülő adózók nevét, elnevezését, adószámát.
2005. január 1-től rendszeresítették az adó-, jövedelem- és illetőségigazolásokat mint hatósági bizonyítványokat.
2005. október 1-től bevezetésre került a START kártya, a pályakezdő fiatalok elhelyezkedését és mobilitásukat segíteni járulékkedvezmény biztosításával, melynek részleteit külön törvény szabályozza. 2007. július 1-jétől kiegészült rendelkezés a START PLUSZ és a START EXTRA kártyával, melyek a gyermek gondozását, illetve a családtag ápolását követően, valamint az ötven év feletti munkanélküliek foglakoztatásának elősegítését célozzák.
2006. január 1-jétől az egyéni adó- és járulék nyilvántartás kialakítása érdekében a munkáltatók és a kifizetők részére az Art. bevezetett egy egységes, személyre lebontott adatok feltüntetésével havonta, a tárgyhót követő hó 12-éig elektronikus úton vagy gépi adathordozón teljesítendő bevallási kötelezettséget (havi adó- és járulék bevallás) az adó-, illetőleg a társadalombiztosítási kötelezettséget eredményező, magánszemélyeknek teljesített kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggésben, mely 2006. évben csak a munkáltatók és kifizetők meghatározott csoportját terhelte, azonban 2007. január 1-jétől valamennyi munkáltatót és kifizetőt terheli.
2007. január 1-jétől a munkáltatók, kifizetők és a munkavállalók részére biztosítja az Art. a havi bevallás adatok lekérdezésének lehetőségét a központi elektronikus szolgáltató rendszeren keresztül.
2006. január 1-jétől módosult az Art. azon rendelkezése, mely előírja az adóhatóságnak a negyedévenkénti nyilvánosságra hozatalt azoknak az adózóknak az adatairól akiknek a terhére az előző negyedév során kiemelkedően nagy összegű adóhiányt állapított meg, és kimondta, hogy csak akkor kell az adott adózó adatait nyilvánosságra hozni ha az előírt összeget a határozatban megállapított határidőben az adózó nem fizette meg.
A másik oldalról, az adókötelezettségeiket hosszú időn keresztül kifogástalanul teljesítő adózókat érdemes megkülönböztetni – önkéntességi alapon - azoktól az adózóktól, akik kifogásolható módon teljesítik kötelezettségeiket, ezért az Art. 2006. január 1-jétől bevezette a minősített adózó fogalmát, akiket szintén nyilvánosságra hoz. A minősített adózók vélhetően az üzleti életben is megbízható partnerek, pozitív lehet ez a kategorizálás továbbá például hitelkérelmek, pályázatok elbírálásánál.
A gazdasági élet tisztasága, a gazdasági szereplők egymás közötti viszonyainak megbízhatóvá válása és az esetleges körbetartozások elkerülése érdekében a szerződések megkötését megelőzően szükség lehet olyan információra, amely alapján meg lehet ítélni, hogy a szerződő partner rendelkezik-e megfelelő gazdasági kapacitással. Ennek alapján 2007. január 1-jétől az adóhatóság közzéteszi az általa nyilvántartott adószámmal rendelkező, általános forgalmi adó alanynak minősülő adózók az adóhatóság nyilvántartásában szereplő alkalmazottainak létszámát. E ténynek üzenetértéke van a partnernek és ösztönzően hathat a foglalkoztatási jogviszonyok kifehérítésére is.
A törvény 2007. január 1-jétől előírja, hogy az adójogi tényállás tisztázáshoz szükséges bármely idegen nyelven kiállított bizonylatot az adózónak felhívásra magyar nyelven is rendelkezésre kell bocsátania.
2006. július 1-jétől a gazdasági társaság létesítő okiratában csak a főtevékenységet és azon tevékenységeket szerepelteti, amelyeket a társaság a cégjegyzékben fel kíván tüntetni, így a cégbíróság csak ezeket az adatokat közli az adóhatósággal, így új szabályként az adózó a cégbejegyzési kérelem benyújtását követő 15 napon belül köteles az állami adóhatósághoz bejelenteni a létesítő okiratban nem szerepeltetett tevékenységet.
2006. július 17-től az adóhatóság ellenőrzés lefolytatása nélkül bírálja el az adózó önellenőrzését, ha azt az adózó kizárólag az adókötelezettséget előíró jogszabály alkotmányellenességére vagy közösségi jogrendbe ütközésére hivatkozással terjeszti elő, az adóhatóság ebben az esetben kizárólag jogkérdésben dönt.
Az Art. 2006. szeptember 15-től bevezette új jogintézményként az adószám alkalmazásának felfüggesztésével kapcsolatos eljárást, a fekete gazdaság elleni küzdelem, a fiktív adózók elleni hatékonyabb fellépés érdekében, a törvényben meghatározott esetekben és körülmények fennállása esetén. Az állami adóhatóság az eljárás során az adózó adószámát felfüggeszti és kivételes esetben az adószámot az adózó megszűnése előtt törli. Az új jogintézmény lényege, hogy a felfüggesztés időtartamára az adózó sem a felfüggesztés alatt, sem azt követően nem érvényesíthet adó-visszaigénylést, adó-visszatérítést, továbbá az adózó a felfüggesztés kezdő időpontjában folyamatban lévő, vagy a felfüggesztés időtartalma alatt előterjesztett, a felfüggesztést megelőző időszakra vonatkozó adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési kérelmeit az adóhatóság csak a felfüggesztés megszüntetését követően teljesíti. Ha az adózó közösségi adószámmal is rendelkezik, az adóhatóság az adószám felfüggesztéséről szóló határozatban a közösségi adószámot is felfüggeszti. E tények a cégjegyzékben rögzítésre kerülnek.
2007. január 1-jétől az Art. új ellenőrzési formát honosít meg, a központosított ellenőrzést. Központosított ellenőrzésre az APEH elnökének utasítása alapján kerülhet sor, az erre kijelölt szerv a Kiemelt Adózók Igazgatósága. Ez az ellenőrzési fajta illetékességi területen kívüli gyors és hatékony adóhatósági ellenőrzést tesz lehetővé, határon átnyúló jogsértés vagy az unió más tagállamában illetőséggel bíró adóalany jogsértése vagy belföldi illetőségű, egy vagy több területi szerv illetékességébe tartozó adózók a kapcsolt vállalkozásokra előírt szabályok megsértése esetén.
A vagyonosodási vizsgálatok kapcsán 2007. január 1-jétől módosult a becslési eljárás szabályozása az Art-ban, mivel konkrétan megnevezi a törvény, hogy a becsléssel megállapított adóalaptól való eltérést az adózó milyen hitelt érdemlő adatokkal igazolhatja: közhiteles nyilvántartás jogerős bírósági vagy hatósági határozat, illetve az adómegállapításhoz való jog elévülési idejét megelőzően kiállított egyéb közokirat, valamint az adózó ezen időszakban az adóhatósághoz benyújtott, jogerős hatósági, bírósági határozattal nem érintett bevallásának adatai, bankszámla (pénzforgalmi számla) kivonat, értékpapírszámla-kivonat adatai.
Az állami adóhatóság szervezete és hatásköre 2007. január 1-jétől megújult. Feladatköre kibővült az illetékek megállapításával és beszedésével, valamint a szerencsejáték szervezés felügyeletével összefüggő feladatokkal. Ezzel egyidejűleg megszűntek az illetékhivatalok, illetőleg a szerencsejáték felügyelet és e szervezetek az állami adóhatóságba integrálódtak. Az állami adóhatóság szervezete regionális rendszerbe alakult át 2007. január 1-jétől, a Kiemelt Adózók Igazgatósága pedig országos hatáskörűvé vált.
A foglalkoztatók az általuk foglalkoztatott biztosítottak bejelentését 2007. január 1-jéig az egészségbiztosítási szervekhez teljesítették. Az adatszolgáltatási rendszer egyszerűsítése érdekében e bejelentési kötelezettséget a foglalkoztatónak a jövőben az egészségbiztosítási szerv helyett az elsőfokú állami adóhatósághoz kell teljesítenie. E bejelentéseket az állami adóhatóság feldolgozza, majd az adatokat haladéktalanul továbbítja az egészségbiztosítási szervhez, valamint a munkaügyi ellenőrzéshez szükséges adatokat a munkaügyi hatósághoz.
2007. január 01-től a magánnyugdíjpénztári tagdíjat a magánnyugdíjpénztár helyett az állami adóhatósághoz kell bevallani és megfizetni.
Az Art. 2007. január 1-jétől bevezette a szokásos piaci ár meghatározására irányuló eljárást és lehetővé teszi kérelemre, díjfizetés ellenében a szokásos piaci ár adóhatóság által történő megállapítását, ezzel is erősítve a jogbiztonságot az adózó jövőben megkötött ügyletei vonatkozásában.
2007. január 1-jétől az ellenőrzés során, ha az adóhatóság az adóalapot, költségvetési támogatás alapját becsléssel állapítja meg, az adózó kimentő bizonyítás körében más adózóval fennálló szerződéses kapcsolatra, vagy egyéb ügyletre hivatkozva igazolhatja a megállapításoktól az eltérést. Azonban, ha az így megindult kapcsolódó ellenőrzés nem támasztja alá adózó állításait, az eljárást szükségtelenül akadályozó adózó mulasztási bírsággal sújtható.
Adózó „jövedelem minimum” utáni adózást választhat az SZJA tv-ben és a Tao. tv-ben szabályozottak szerint, melynek eljárási szabályait rögzíti az Art 2007. július 1-jei módosítása. Ennek értelmében, a minimum adóalaptól kisebb adóalap megállapítása esetén az adózók bevallásukhoz azt kiegészítő nyomtatványt kötelesek mellékelni.
Az adóhatóság a bevallást kiegészítő nyomtatvány adatait feldolgozza, és kockázatelemző program alapján, számítógépes úton ellenőrzésére választja ki azokat az adózókat, amelyeknél (akiknél) alapos okkal feltehető, hogy a vállalkozási tevékenység kimutatott eredménye a bevételek eltitkolásának vagy szabálytalan költségelszámolásnak a következménye.
A fenti bevallással benyújtott nyilatkozattal az adózó vállalja, hogy az adóhatóság a minimum adóalaptól kisebb adóalap megállapítását fokozottan ellenőrizheti, mely ellenőrzés során az adózót terheli annak bizonyítása, hogy az adóhatóság által kétségbe vont gazdasági események valódiak és megtörténtek, illetőleg azt, hogy a költségek (ráfordítások) ténylegesen a vállalkozás érdekében merültek fel
2007. július 25-étől nem minősül adótitoknak a nyilvános cégadat, a céginformációs szolgálattól kérhető adat, valamint az adóalannyal vagy adózóval kapcsolatba nem hozható adat.
2005-től folyamatosan bővült az adóhatóság számára történő adatszolgáltatás köre, valamint az adóhatóság végrehajtási hatáskörébe utalt adók módjára behajtandó köztartozástípusok száma.
Translation - English Amendments to Act 92 of 2003 on the order of taxation (hereinafter: Art) effective as of 1 January 2005
The declared objective of the amendment of Art is the simplification of regulation, the reduction of administrative burdens, the enhancement of the efficiency of the application of law, and the provision of harmony with Community Law after accession to the European Union.
Art was re-codified with the effective date of 1 January 2004, and the substantial amendments to the Act in years 2005-2007 were the following.
As of 1 January 2005, the 10,000 largest taxpayers must fulfil their data supply and declaration obligation electronically, and on 1 April 2005 the act allowed all tax payers to voluntarily fulfil their tax obligations electronically.
During year 2006, the circle of taxpayers obliged to fulfil their declaration and data supply obligation electronically was gradually expanded. As of 1 January 2007 it is no longer an option for employers and paying agencies/offices, and with this, this obligation has become practically full scale.
As of 2 January 2006, the Act provides that in order to use the electronic system, registration is necessary in the Central Electronic Service System.
In relation with that, in case of failure to register or late registration taxpayers obliged to give electronic data supply and declaration may be penalized more severely than laid down in the general rules, up to a penalty of HUF 500.000 as of 15 February 2007.
This opened the possibility to broaden the scale of the electronic fulfilment of data supply and declaration obligation, and enabled the tax office to take a lead in the application of electronic public administration among public administration organisations in Hungary.
In the interest of the unification of the register held by the tax authority and legal security, as of 1 January 2005 the passport number can no longer be used for identification purposes (as passport number is valid only during the term of validity of passport); subsequent to this date the tax authority can register foreign taxpayers only by their tax number or tax identification code.
In order to simplify administration, during the term of suspension of lawyers, notaries public and patent attorneys activities, as of 1 January 2005, the persons concerned are exempted from the fulfilment of tax payment obligation relating to the term of suspension and from the obligation to maintain a bank account.
Since 1 January 2004, Art has been implementing in the Hungarian tax law the institution of tax determination by the tax authority on the basis of data supplied. In the course of tax determination, the state tax authority determines the tax payment obligation on the basis of the declaration made by the private person. In order to significantly decrease employers’ tax related administrative burdens, the legislator intended to terminate tax determination by the employer from 2007 on, but for the benefit of private persons, it introduced on 1 January 2007 an interim solution, which created an opportunity to choose tax determination by the employer under the condition that it is not mandatory for the employer to determine tax, but in case he chooses not to do that, it is mandatory for the employer to cooperate in tax determination by the tax authority by providing assistance in the preparation of the employee’s declaration.
As of 1 January 2005, mandatory tax audit in case of liquidation has been abated if fulfilment of borrowers’ claims cannot be expected.
In the interest of legal security, as of 1 January 2005, concerning the prolongation of audit deadlines the Act expressedly provides that the supervisory organisation can prolong the audit deadline only on one occasion, and subsequent to the expiry of the audit deadline the tax inspector cannot pursue auditing activities.
At the same time, as of 1 January 2006, in case of a letter of request to a foreign tax authority, the time elapsing between the receipt of the request and the receipt of the response of the foreign tax authority cannot be included in the calculation of the audit deadline applicable to the tax or state budget subsidy affected by the request.
In the interest of providing appropriate and sufficient guarantees, as of 1 January 2005 the inspection of site, facilities and vehicles has been re-regulated by the Act, and, among others, it provides that preliminary, or in exceptional cases, subsequent approval by the prosecution is necessary, furthermore, it also provides that only a tax inspector employed by the state tax authority is entitled to conduct this activity. On 10 May 2005 the institution of approval by the prosecution was repealed, thus simplifying the procedure and requiring the sending of a copy of the decision in such cases.
As of 1 January 2005, the Act extends the scope of conditional tax determination to cover also persons of foreign residence.
With a view to promoting business relations and the security of taxpayers acting in good faith and to enhancing fair economic life, the demand to make information public on the operation of taxpayers pursuing entrepreneurial activities has emerged. Individual written requests submitted on such issues irrationally slow down business life dynamics. With attention to all that, as of 10 May 2005, the name, the designation and tax number of taxpayers registered by the tax authority, having a tax number, and qualified as being subject to VAT, and as of 15 September 2006, the name, designation and tax number of the SET taxpayers have been made available on the webpage of the tax authority.
As of 1 January 2005, the tax and revenue certificates and certificates of residence have been established as official certificates.
On 1 October 2005, the START card was introduced with the aim to assist young people to find their first job and to promote their mobility by providing contribution allowances regulated in details by a separate law. On 1 July 2007, the regulation was extended to also include the START PLUS and the START EXTRA cards intended to promote the employment of those who wish to find a job after taking care of a child or a family member and of those above the age of 50.
As of 1 January 2006, in the interest of establishing a tax and contribution register for individual taxpayers, Art introduced a standardized declaration obligation for employers and paying organisations/agencies to be fulfilled electronically or by floppy disc every month, before the 12 of the month following the subject month and containing the personalised data (monthly tax and contribution declaration) in relation to the payments and allowances paid to private persons and resulting in tax and social security payment obligations. In year 2006 this declaration obligation was imposed only on a certain group of employers, but as of 1 January 2007 it is mandatory for all employers and payment organisations/agencies.
As of 1 January 2007 Art enables employers, payment organisations/agencies and employees to check their monthly declaration data through the central electronic service system.
On 1 January 2006, a provision of Art requiring the quarterly publication by the tax authority of the data of those taxpayers against whom in the preceding quarter high amount of tax arrears were determined was amended, and Art provided that data of the given taxpayer shall be made public only in case the taxpayer fails to pay the sum before the deadline identified in a decision.
On the other hand, it is worth making a distinction, on a voluntary basis, in favour of those taxpayers who have been perfectly fulfilling their taxation obligation for a long period of time as opposed to those who fulfil their obligation in an objectionable manner, therefore on 1 January 2006 Art introduced the concept of qualified taxpayer, who will also be made public. Presumably qualified taxpayers are also reliable partners, and inclusion in this category may also be beneficial when loan applications and tenders/bids are evaluated.
In the interest of the cleanness of economic life and the reliability of the relations of economic actors and also for the purpose of avoiding eventual go-round debts, prior to the conclusion of a contract, information may be needed to help decide whether the contracting partner has sufficient economic capacity. Pursuant to this, as of 1 January 2007, the tax authority publishes the number of employees included in its register and employed by the taxpayer having a tax number registered by the tax office and being subject to VAT. This fact is a message to the partner and acts as an incentive to whiten employment legal relations.
As of 1 January 2007, the Act also lays down that for the purpose of clarifying a tax law state of affairs, the taxpayer shall, upon request, make available any document made out in a foreign language also in Hungarian language.
As of 1 July 2006, the economic organisation, in its foundation documents, indicates only its main activity and those activities that the company intends to show in the company register, and thus the registry court can only communicate these data to the tax authority; for this reason, as a new rule, the taxpayer is obliged to report to the state tax authority, within 15 days dated from the submission of its application for company registration, the activities not included in its foundation document.
As of 17 July 2006, self-audit by the taxpayer is judged by the tax authority without conducting an inspection in case it is submitted by the taxpayer with reference to the fact that the law on tax payment obligation is in contradiction with the constitution or Community law; in that case the tax authority passes a decision exclusively on the issue of law.
As of 15 September 2006, Art introduced, as a new legal institution, the procedure relating to the suspension of the application of the tax number in the interest of fight against black economy and more efficient action against fictitious taxpayers in cases and circumstances identified by law. In the course of the procedure the state tax authority may suspend, and in exceptional cases, may delete the tax number prior to the termination of the taxpayer. The core of the new legal institution is that the taxpayer cannot reclaim tax-refund, tax-reimbursement applicable to the term of suspension neither during the term of suspension nor subsequently, furthermore the tax authority shall fulfil taxpayer’s request for tax-refund, tax-reimbursement already in process at the date of the commencement of the suspension, or submitted during the term of suspension relating to the period preceding the term of suspension only after the termination of the suspension. If the taxpayer also has a Community tax number, in its resolution on suspension the tax authority also suspends the Community tax number. These facts are also entered into the Company Register.
As of 1 January 2007, Art establishes a new form of audit, the centralised audit. Centralised audit can only be conducted upon the instruction of the president of APEH, and the organisation designated is the Directorate for Largest Taxpayers. This type of audit enables the tax authority to carry out rapid and efficient tax authority inspection outside its area of competence in case of trans-boundary infringement of law, or infringement by a taxpayer of foreign residence in some other Member State of the Union, or in case of infringement of rules applicable to associated enterprises by taxpayers of domestic residence falling under the competence of one or more regional organisations.
With regard to enrichment scrutiny, as of 1 January 2007, the regulation on estimation procedure in Art has been amended as the Act specifies what reliable data the taxpayer must produce to verify deviation from the tax base determined by estimation: authentic records, final decision by the court or the authority, other public document issued prior to the expiry of the right to tax determination, as well as the data contained in the return submitted by the taxpayer to the tax authority during that period and not affected by a final decision of the authority or court, data contained in bank account (cash flow account) statement, securities account statement.
Since 1 January 2007 the organisation and sphere of competence of the state tax authority has been renewed. Its sphere of competence has been extended to also include the determination and collection of duties, and the tasks relating to gambling supervision. Simultaneously duties offices and the gambling supervision were terminated and have been integrated into the state tax office. As of 1 January 2007 the organisation of the state tax office was restructured as a regional system, and the Directorate for Large Taxpayers received national competence.
Until 1 January 2007, employers fulfilled their reporting obligation on the insured employees employed by them to the health insurance organisations. In the interest of simplifying the data supply system, in the future employers shall fulfil this reporting obligation to the first level state tax authority instead of the health insurance organisation. These reports are processed by the state tax authority and are forwarded, with no delay, to the health insurance organisation, and data necessary for labour inspection are sent to the labour authority.
As of 1 January 2007, the fee to the private pension fund is also to be reported and paid to the state tax authority instead of the private pension fund.
As of 1 January 2007, Art introduced the procedure to determine the usual market price, and permits upon request and in return of a fee the determination of the usual market price by the tax authority, thereby strengthening legal security with regard to the transactions to be concluded by the taxpayer in the future.
As of 1 January 2007, when the tax authority determines the tax base or the state budget subsidy base by estimation, the taxpayer may, in the circle of rescue evidence, provide evidence for the deviation from the determined base by making reference to established contractual relation with some other taxpayer or some other transactions. In case the related audit commenced that way does not support the statements of the taxpayer, a fine for negligence may be imposed on the taxpayer on account of unnecessary interruption of the procedure.
Taxpayer may choose to pay tax based on „revenue minimum” as regulated in the Act on Personal Income Tax and in the Act on Company and Dividend Tax whose procedure rules are stipulated in Art’s amendment of 1 July 2007. Pursuant to this, in case of determining a tax base smaller than the minimum tax base, taxpayers are obliged to attach a supplementary form to their return.
The tax authority processes the supplementary form and by applying a risk assessment programme, electronically selects taxpayers for audit where it may be presumed, with a strong reason, that the profit of the undertaking activity shown is the result of hiding revenues or incorrect cost accounting.
With the statement submitted together with the above return, the taxpayer accepts that the tax authority may audit more intensively the determination of the tax base lower than the minimum tax base, and in the course of such an audit the burden of proof lies with the taxpayer to provide evidence that the economic events disputed by the tax authority are real and have really taken place, and/or the costs (inputs) have been actually accrued in the interest of the undertaking.
As of 25 July 2007 public company data, data that can be requested from the company information service, as well as data that cannot be related to the taxable person/entity or taxpayer are no longer qualified as tax secret.
The sphere of data supply to the tax authority and the number of public debt types to be collected as taxes and referred into the competence of the tax authority have continuously increased since 2005.
English to Hungarian: Tax Administration - Act on Taxation
Source text - English Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban Art.) 2005. január 1-jétől hatályos módosításai
Az Art. módosításainak deklarált célja a szabályozás egyszerűsítése, adminisztrációs terhek csökkentése, jogalkalmazás hatékonyságának növelése, uniós csatlakozást követően a közösségi joggal való összhang biztosítása.
Az Art. újrakodifikálására 2004. január 1-jei hatállyal került sor, a törvény lényegi módosításai a 2005-2007. években a következők voltak.
2005. január 1-jétől a 10.000 legnagyobb adóteljesítményt elérő adózó valamennyi adatszolgáltatási és bevallási kötelezettségét elektronikus úton köteles teljesíteni, 2005. április 1-jétől a törvény lehetővé tette, hogy bármely adózó választása alapján elektronikus úton teljesítse adókötelezettségeit.
2006. év folyamán fokozatosan került kiszélesítésre azon adózók köre, akik bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségeiket elektronikus úton kötelesek teljesíteni. 2007. január 1-jétől a munkáltatók és kifizetők esetében ez nem választható mód, hanem gyakorlatilag teljeskörűvé vált e kötelezettség.
2006. január 2-ától az elektronikus rendszer használatához a Központi Elektronikus Szolgáltató Rendszeren keresztüli regisztrációt ír elő a törvény.
Ezzel összefüggésben az elektronikus adatszolgáltatásra illetve bevallásra kötelezett adózó, aki regisztrációs kötelezettségét nem vagy késedelmesen teljesíti az általános szabályoktól súlyosabban, 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható 2007. február 15-étől.
Ezáltal megnyílt a lehetőség az adatszolgáltatási és bevallási kötelezettség elektronikus úton történő teljesítésének szélesebb körűvé tételére. Ezzel az adóhivatal az elektronikus közigazgatás alkalmazásában élen jár a magyarországi közigazgatási szervek között.
Megszűnt 2005. január 1-jétől az útlevélszámon történő azonosítás lehetősége az adóhatósági nyilvántartási rendszer egységesítése és a jogbiztonság (az útlevél száma csak az útlevél érvényességi ideje alatt él) érdekében, ezt követően kizárólag adószámon illetve adóazonosító jelen tartja nyilván az adóhatóság a külföldi adózókat.
Az adminisztráció egyszerűsítése érdekében az ügyvédi, közjegyzői, szabadalmi ügyvivői tevékenység szüneteltetésének időtartalma alatt az érintettek mentesülnek a szüneteltetés időtartamához kötődő adókötelezettség teljesítése és a bankszámla-fenntartási kötelezettség alól 2005. január 1-jétől.
Az adatszolgáltatás alapján történő adóhatósági adómegállapítás intézményét 2004. január 1-jétől honosította meg a magyar adójogban az Art., mely során az állami adóhatóság a magánszemély nyilatkozata alapján állapítja meg az adófizetési kötelezettséget. 2007. évtől a munkáltatók adóadminisztrációs terheinek jelentős mérséklése érdekében megszűntetni tervezte a jogalkotó a munkáltatói adó-megállapítást, 2007. január 1-jétől a magánszemélyek érdekében azonban az Art. mégis köztes megoldást vezetett be, mellyel megteremtette a munkáltatói adó-megállapítás választásának a lehetőségét, azaz a munkáltatónak nem kötelező az adót megállapítani, azonban ha ezt nem teszi meg, a törvény kötelezi a munkáltatót az adóhatósági adó-megállapításban való közreműködésre, azzal, hogy a munkavállaló nyilatkozatának elkészítésében segítenie kell.
Megszűnt 2005. január 1-jétől a kötelező adóellenőrzés felszámolás esetén, ha a hitelezői igények megtérülése nem várható.
A jogbiztonság érdekében az ellenőrzési határidők hosszabbítása kapcsán a törvény 2005. január 1-jétől egyértelműen kimondja, hogy a felettes szerv csak egy alkalommal hosszabbíthatja meg az ellenőrzési határidőt, és hogy az ellenőrzési határidő lejártát követően az adóellenőr ellenőrzési cselekményeket nem végezhet.
Ugyanakkor 2006. január 01-től külföldi adóhatóság megkeresése esetén az ellenőrzésnek a megkereséssel érintett adóra, illetve költségvetési támogatásra vonatkozó határidejébe nem számít bele az értesítés kézbesítésétől a külföldi adóhatóság válaszának megérkezéséig eltelt időtartam.
A megfelelő és elegendő garancia nyújtása érdekében a helyszín, helyiség, gépjármű átvizsgálását a törvény 2005. január 1-jétől újra szabályozta, és előírta többek között az ügyészi jóváhagyás előzetes, illetve kivételes esetekben utólagos szükségességét, továbbá, azt hogy e cselekményt lefolytatására kizárólag az állami adóhatóság alkalmazásában álló adóellenőr jogosult. 2005. május 10-től megszűnt az utólagos ügyészi jóváhagyás intézménye, egyszerűsítve az eljárást, ilyen esetekben a határozat egy példányának megküldését írva elő.
A feltételes adómegállapítás lehetőségét 2005. január 1-jétől kiterjeszti a törvény a külföldi illetékességű személyekre is.
Az üzleti kapcsolatok, a jóhiszemű adózók biztonságának erősítése a gazdasági élet tisztaságának elősegítése érdekében felmerült a vállalkozási tevékenységet végző adózók működésére vonatkozó információk nyilvánossá tételének igénye. E tárgyban az egyedi, írásbeli megkeresések továbbá indokolatlanul lassítják az üzleti élet dinamikáját. Mindezekre tekintettel 2005. május 10-étől az adóhatóság honlapján közzéteszi az adóhatóság által nyilvántartott adószámmal rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak minősülő adózók nevét, elnevezését, adószámát, 2006. szeptember 15-től az egyszerűsített vállalkozói adó-alanynak minősülő adózók nevét, elnevezését, adószámát.
2005. január 1-től rendszeresítették az adó-, jövedelem- és illetőségigazolásokat mint hatósági bizonyítványokat.
2005. október 1-től bevezetésre került a START kártya, a pályakezdő fiatalok elhelyezkedését és mobilitásukat segíteni járulékkedvezmény biztosításával, melynek részleteit külön törvény szabályozza. 2007. július 1-jétől kiegészült rendelkezés a START PLUSZ és a START EXTRA kártyával, melyek a gyermek gondozását, illetve a családtag ápolását követően, valamint az ötven év feletti munkanélküliek foglakoztatásának elősegítését célozzák.
2006. január 1-jétől az egyéni adó- és járulék nyilvántartás kialakítása érdekében a munkáltatók és a kifizetők részére az Art. bevezetett egy egységes, személyre lebontott adatok feltüntetésével havonta, a tárgyhót követő hó 12-éig elektronikus úton vagy gépi adathordozón teljesítendő bevallási kötelezettséget (havi adó- és járulék bevallás) az adó-, illetőleg a társadalombiztosítási kötelezettséget eredményező, magánszemélyeknek teljesített kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggésben, mely 2006. évben csak a munkáltatók és kifizetők meghatározott csoportját terhelte, azonban 2007. január 1-jétől valamennyi munkáltatót és kifizetőt terheli.
2007. január 1-jétől a munkáltatók, kifizetők és a munkavállalók részére biztosítja az Art. a havi bevallás adatok lekérdezésének lehetőségét a központi elektronikus szolgáltató rendszeren keresztül.
2006. január 1-jétől módosult az Art. azon rendelkezése, mely előírja az adóhatóságnak a negyedévenkénti nyilvánosságra hozatalt azoknak az adózóknak az adatairól akiknek a terhére az előző negyedév során kiemelkedően nagy összegű adóhiányt állapított meg, és kimondta, hogy csak akkor kell az adott adózó adatait nyilvánosságra hozni ha az előírt összeget a határozatban megállapított határidőben az adózó nem fizette meg.
A másik oldalról, az adókötelezettségeiket hosszú időn keresztül kifogástalanul teljesítő adózókat érdemes megkülönböztetni – önkéntességi alapon - azoktól az adózóktól, akik kifogásolható módon teljesítik kötelezettségeiket, ezért az Art. 2006. január 1-jétől bevezette a minősített adózó fogalmát, akiket szintén nyilvánosságra hoz. A minősített adózók vélhetően az üzleti életben is megbízható partnerek, pozitív lehet ez a kategorizálás továbbá például hitelkérelmek, pályázatok elbírálásánál.
A gazdasági élet tisztasága, a gazdasági szereplők egymás közötti viszonyainak megbízhatóvá válása és az esetleges körbetartozások elkerülése érdekében a szerződések megkötését megelőzően szükség lehet olyan információra, amely alapján meg lehet ítélni, hogy a szerződő partner rendelkezik-e megfelelő gazdasági kapacitással. Ennek alapján 2007. január 1-jétől az adóhatóság közzéteszi az általa nyilvántartott adószámmal rendelkező, általános forgalmi adó alanynak minősülő adózók az adóhatóság nyilvántartásában szereplő alkalmazottainak létszámát. E ténynek üzenetértéke van a partnernek és ösztönzően hathat a foglalkoztatási jogviszonyok kifehérítésére is.
A törvény 2007. január 1-jétől előírja, hogy az adójogi tényállás tisztázáshoz szükséges bármely idegen nyelven kiállított bizonylatot az adózónak felhívásra magyar nyelven is rendelkezésre kell bocsátania.
2006. július 1-jétől a gazdasági társaság létesítő okiratában csak a főtevékenységet és azon tevékenységeket szerepelteti, amelyeket a társaság a cégjegyzékben fel kíván tüntetni, így a cégbíróság csak ezeket az adatokat közli az adóhatósággal, így új szabályként az adózó a cégbejegyzési kérelem benyújtását követő 15 napon belül köteles az állami adóhatósághoz bejelenteni a létesítő okiratban nem szerepeltetett tevékenységet.
2006. július 17-től az adóhatóság ellenőrzés lefolytatása nélkül bírálja el az adózó önellenőrzését, ha azt az adózó kizárólag az adókötelezettséget előíró jogszabály alkotmányellenességére vagy közösségi jogrendbe ütközésére hivatkozással terjeszti elő, az adóhatóság ebben az esetben kizárólag jogkérdésben dönt.
Az Art. 2006. szeptember 15-től bevezette új jogintézményként az adószám alkalmazásának felfüggesztésével kapcsolatos eljárást, a fekete gazdaság elleni küzdelem, a fiktív adózók elleni hatékonyabb fellépés érdekében, a törvényben meghatározott esetekben és körülmények fennállása esetén. Az állami adóhatóság az eljárás során az adózó adószámát felfüggeszti és kivételes esetben az adószámot az adózó megszűnése előtt törli. Az új jogintézmény lényege, hogy a felfüggesztés időtartamára az adózó sem a felfüggesztés alatt, sem azt követően nem érvényesíthet adó-visszaigénylést, adó-visszatérítést, továbbá az adózó a felfüggesztés kezdő időpontjában folyamatban lévő, vagy a felfüggesztés időtartalma alatt előterjesztett, a felfüggesztést megelőző időszakra vonatkozó adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési kérelmeit az adóhatóság csak a felfüggesztés megszüntetését követően teljesíti. Ha az adózó közösségi adószámmal is rendelkezik, az adóhatóság az adószám felfüggesztéséről szóló határozatban a közösségi adószámot is felfüggeszti. E tények a cégjegyzékben rögzítésre kerülnek.
2007. január 1-jétől az Art. új ellenőrzési formát honosít meg, a központosított ellenőrzést. Központosított ellenőrzésre az APEH elnökének utasítása alapján kerülhet sor, az erre kijelölt szerv a Kiemelt Adózók Igazgatósága. Ez az ellenőrzési fajta illetékességi területen kívüli gyors és hatékony adóhatósági ellenőrzést tesz lehetővé, határon átnyúló jogsértés vagy az unió más tagállamában illetőséggel bíró adóalany jogsértése vagy belföldi illetőségű, egy vagy több területi szerv illetékességébe tartozó adózók a kapcsolt vállalkozásokra előírt szabályok megsértése esetén.
A vagyonosodási vizsgálatok kapcsán 2007. január 1-jétől módosult a becslési eljárás szabályozása az Art-ban, mivel konkrétan megnevezi a törvény, hogy a becsléssel megállapított adóalaptól való eltérést az adózó milyen hitelt érdemlő adatokkal igazolhatja: közhiteles nyilvántartás jogerős bírósági vagy hatósági határozat, illetve az adómegállapításhoz való jog elévülési idejét megelőzően kiállított egyéb közokirat, valamint az adózó ezen időszakban az adóhatósághoz benyújtott, jogerős hatósági, bírósági határozattal nem érintett bevallásának adatai, bankszámla (pénzforgalmi számla) kivonat, értékpapírszámla-kivonat adatai.
Az állami adóhatóság szervezete és hatásköre 2007. január 1-jétől megújult. Feladatköre kibővült az illetékek megállapításával és beszedésével, valamint a szerencsejáték szervezés felügyeletével összefüggő feladatokkal. Ezzel egyidejűleg megszűntek az illetékhivatalok, illetőleg a szerencsejáték felügyelet és e szervezetek az állami adóhatóságba integrálódtak. Az állami adóhatóság szervezete regionális rendszerbe alakult át 2007. január 1-jétől, a Kiemelt Adózók Igazgatósága pedig országos hatáskörűvé vált.
A foglalkoztatók az általuk foglalkoztatott biztosítottak bejelentését 2007. január 1-jéig az egészségbiztosítási szervekhez teljesítették. Az adatszolgáltatási rendszer egyszerűsítése érdekében e bejelentési kötelezettséget a foglalkoztatónak a jövőben az egészségbiztosítási szerv helyett az elsőfokú állami adóhatósághoz kell teljesítenie. E bejelentéseket az állami adóhatóság feldolgozza, majd az adatokat haladéktalanul továbbítja az egészségbiztosítási szervhez, valamint a munkaügyi ellenőrzéshez szükséges adatokat a munkaügyi hatósághoz.
2007. január 01-től a magánnyugdíjpénztári tagdíjat a magánnyugdíjpénztár helyett az állami adóhatósághoz kell bevallani és megfizetni.
Az Art. 2007. január 1-jétől bevezette a szokásos piaci ár meghatározására irányuló eljárást és lehetővé teszi kérelemre, díjfizetés ellenében a szokásos piaci ár adóhatóság által történő megállapítását, ezzel is erősítve a jogbiztonságot az adózó jövőben megkötött ügyletei vonatkozásában.
2007. január 1-jétől az ellenőrzés során, ha az adóhatóság az adóalapot, költségvetési támogatás alapját becsléssel állapítja meg, az adózó kimentő bizonyítás körében más adózóval fennálló szerződéses kapcsolatra, vagy egyéb ügyletre hivatkozva igazolhatja a megállapításoktól az eltérést. Azonban, ha az így megindult kapcsolódó ellenőrzés nem támasztja alá adózó állításait, az eljárást szükségtelenül akadályozó adózó mulasztási bírsággal sújtható.
Adózó „jövedelem minimum” utáni adózást választhat az SZJA tv-ben és a Tao. tv-ben szabályozottak szerint, melynek eljárási szabályait rögzíti az Art 2007. július 1-jei módosítása. Ennek értelmében, a minimum adóalaptól kisebb adóalap megállapítása esetén az adózók bevallásukhoz azt kiegészítő nyomtatványt kötelesek mellékelni.
Az adóhatóság a bevallást kiegészítő nyomtatvány adatait feldolgozza, és kockázatelemző program alapján, számítógépes úton ellenőrzésére választja ki azokat az adózókat, amelyeknél (akiknél) alapos okkal feltehető, hogy a vállalkozási tevékenység kimutatott eredménye a bevételek eltitkolásának vagy szabálytalan költségelszámolásnak a következménye.
A fenti bevallással benyújtott nyilatkozattal az adózó vállalja, hogy az adóhatóság a minimum adóalaptól kisebb adóalap megállapítását fokozottan ellenőrizheti, mely ellenőrzés során az adózót terheli annak bizonyítása, hogy az adóhatóság által kétségbe vont gazdasági események valódiak és megtörténtek, illetőleg azt, hogy a költségek (ráfordítások) ténylegesen a vállalkozás érdekében merültek fel
2007. július 25-étől nem minősül adótitoknak a nyilvános cégadat, a céginformációs szolgálattól kérhető adat, valamint az adóalannyal vagy adózóval kapcsolatba nem hozható adat.
2005-től folyamatosan bővült az adóhatóság számára történő adatszolgáltatás köre, valamint az adóhatóság végrehajtási hatáskörébe utalt adók módjára behajtandó köztartozástípusok száma.
Translation - Hungarian Amendments to Act 92 of 2003 on the order of taxation (hereinafter: Art) effective as of 1 January 2005
The declared objective of the amendment of Art is the simplification of regulation, the reduction of administrative burdens, the enhancement of the efficiency of the application of law, and the provision of harmony with Community Law after accession to the European Union.
Art was re-codified with the effective date of 1 January 2004, and the substantial amendments to the Act in years 2005-2007 were the following.
As of 1 January 2005, the 10,000 largest taxpayers must fulfil their data supply and declaration obligation electronically, and on 1 April 2005 the act allowed all tax payers to voluntarily fulfil their tax obligations electronically.
During year 2006, the circle of taxpayers obliged to fulfil their declaration and data supply obligation electronically was gradually expanded. As of 1 January 2007 it is no longer an option for employers and paying agencies/offices, and with this, this obligation has become practically full scale.
As of 2 January 2006, the Act provides that in order to use the electronic system, registration is necessary in the Central Electronic Service System.
In relation with that, in case of failure to register or late registration taxpayers obliged to give electronic data supply and declaration may be penalized more severely than laid down in the general rules, up to a penalty of HUF 500.000 as of 15 February 2007.
This opened the possibility to broaden the scale of the electronic fulfilment of data supply and declaration obligation, and enabled the tax office to take a lead in the application of electronic public administration among public administration organisations in Hungary.
In the interest of the unification of the register held by the tax authority and legal security, as of 1 January 2005 the passport number can no longer be used for identification purposes (as passport number is valid only during the term of validity of passport); subsequent to this date the tax authority can register foreign taxpayers only by their tax number or tax identification code.
In order to simplify administration, during the term of suspension of lawyers, notaries public and patent attorneys activities, as of 1 January 2005, the persons concerned are exempted from the fulfilment of tax payment obligation relating to the term of suspension and from the obligation to maintain a bank account.
Since 1 January 2004, Art has been implementing in the Hungarian tax law the institution of tax determination by the tax authority on the basis of data supplied. In the course of tax determination, the state tax authority determines the tax payment obligation on the basis of the declaration made by the private person. In order to significantly decrease employers’ tax related administrative burdens, the legislator intended to terminate tax determination by the employer from 2007 on, but for the benefit of private persons, it introduced on 1 January 2007 an interim solution, which created an opportunity to choose tax determination by the employer under the condition that it is not mandatory for the employer to determine tax, but in case he chooses not to do that, it is mandatory for the employer to cooperate in tax determination by the tax authority by providing assistance in the preparation of the employee’s declaration.
As of 1 January 2005, mandatory tax audit in case of liquidation has been abated if fulfilment of borrowers’ claims cannot be expected.
In the interest of legal security, as of 1 January 2005, concerning the prolongation of audit deadlines the Act expressedly provides that the supervisory organisation can prolong the audit deadline only on one occasion, and subsequent to the expiry of the audit deadline the tax inspector cannot pursue auditing activities.
At the same time, as of 1 January 2006, in case of a letter of request to a foreign tax authority, the time elapsing between the receipt of the request and the receipt of the response of the foreign tax authority cannot be included in the calculation of the audit deadline applicable to the tax or state budget subsidy affected by the request.
In the interest of providing appropriate and sufficient guarantees, as of 1 January 2005 the inspection of site, facilities and vehicles has been re-regulated by the Act, and, among others, it provides that preliminary, or in exceptional cases, subsequent approval by the prosecution is necessary, furthermore, it also provides that only a tax inspector employed by the state tax authority is entitled to conduct this activity. On 10 May 2005 the institution of approval by the prosecution was repealed, thus simplifying the procedure and requiring the sending of a copy of the decision in such cases.
As of 1 January 2005, the Act extends the scope of conditional tax determination to cover also persons of foreign residence.
With a view to promoting business relations and the security of taxpayers acting in good faith and to enhancing fair economic life, the demand to make information public on the operation of taxpayers pursuing entrepreneurial activities has emerged. Individual written requests submitted on such issues irrationally slow down business life dynamics. With attention to all that, as of 10 May 2005, the name, the designation and tax number of taxpayers registered by the tax authority, having a tax number, and qualified as being subject to VAT, and as of 15 September 2006, the name, designation and tax number of the SET taxpayers have been made available on the webpage of the tax authority.
As of 1 January 2005, the tax and revenue certificates and certificates of residence have been established as official certificates.
On 1 October 2005, the START card was introduced with the aim to assist young people to find their first job and to promote their mobility by providing contribution allowances regulated in details by a separate law. On 1 July 2007, the regulation was extended to also include the START PLUS and the START EXTRA cards intended to promote the employment of those who wish to find a job after taking care of a child or a family member and of those above the age of 50.
As of 1 January 2006, in the interest of establishing a tax and contribution register for individual taxpayers, Art introduced a standardized declaration obligation for employers and paying organisations/agencies to be fulfilled electronically or by floppy disc every month, before the 12 of the month following the subject month and containing the personalised data (monthly tax and contribution declaration) in relation to the payments and allowances paid to private persons and resulting in tax and social security payment obligations. In year 2006 this declaration obligation was imposed only on a certain group of employers, but as of 1 January 2007 it is mandatory for all employers and payment organisations/agencies.
As of 1 January 2007 Art enables employers, payment organisations/agencies and employees to check their monthly declaration data through the central electronic service system.
On 1 January 2006, a provision of Art requiring the quarterly publication by the tax authority of the data of those taxpayers against whom in the preceding quarter high amount of tax arrears were determined was amended, and Art provided that data of the given taxpayer shall be made public only in case the taxpayer fails to pay the sum before the deadline identified in a decision.
On the other hand, it is worth making a distinction, on a voluntary basis, in favour of those taxpayers who have been perfectly fulfilling their taxation obligation for a long period of time as opposed to those who fulfil their obligation in an objectionable manner, therefore on 1 January 2006 Art introduced the concept of qualified taxpayer, who will also be made public. Presumably qualified taxpayers are also reliable partners, and inclusion in this category may also be beneficial when loan applications and tenders/bids are evaluated.
In the interest of the cleanness of economic life and the reliability of the relations of economic actors and also for the purpose of avoiding eventual go-round debts, prior to the conclusion of a contract, information may be needed to help decide whether the contracting partner has sufficient economic capacity. Pursuant to this, as of 1 January 2007, the tax authority publishes the number of employees included in its register and employed by the taxpayer having a tax number registered by the tax office and being subject to VAT. This fact is a message to the partner and acts as an incentive to whiten employment legal relations.
As of 1 January 2007, the Act also lays down that for the purpose of clarifying a tax law state of affairs, the taxpayer shall, upon request, make available any document made out in a foreign language also in Hungarian language.
As of 1 July 2006, the economic organisation, in its foundation documents, indicates only its main activity and those activities that the company intends to show in the company register, and thus the registry court can only communicate these data to the tax authority; for this reason, as a new rule, the taxpayer is obliged to report to the state tax authority, within 15 days dated from the submission of its application for company registration, the activities not included in its foundation document.
As of 17 July 2006, self-audit by the taxpayer is judged by the tax authority without conducting an inspection in case it is submitted by the taxpayer with reference to the fact that the law on tax payment obligation is in contradiction with the constitution or Community law; in that case the tax authority passes a decision exclusively on the issue of law.
As of 15 September 2006, Art introduced, as a new legal institution, the procedure relating to the suspension of the application of the tax number in the interest of fight against black economy and more efficient action against fictitious taxpayers in cases and circumstances identified by law. In the course of the procedure the state tax authority may suspend, and in exceptional cases, may delete the tax number prior to the termination of the taxpayer. The core of the new legal institution is that the taxpayer cannot reclaim tax-refund, tax-reimbursement applicable to the term of suspension neither during the term of suspension nor subsequently, furthermore the tax authority shall fulfil taxpayer’s request for tax-refund, tax-reimbursement already in process at the date of the commencement of the suspension, or submitted during the term of suspension relating to the period preceding the term of suspension only after the termination of the suspension. If the taxpayer also has a Community tax number, in its resolution on suspension the tax authority also suspends the Community tax number. These facts are also entered into the Company Register.
As of 1 January 2007, Art establishes a new form of audit, the centralised audit. Centralised audit can only be conducted upon the instruction of the president of APEH, and the organisation designated is the Directorate for Largest Taxpayers. This type of audit enables the tax authority to carry out rapid and efficient tax authority inspection outside its area of competence in case of trans-boundary infringement of law, or infringement by a taxpayer of foreign residence in some other Member State of the Union, or in case of infringement of rules applicable to associated enterprises by taxpayers of domestic residence falling under the competence of one or more regional organisations.
With regard to enrichment scrutiny, as of 1 January 2007, the regulation on estimation procedure in Art has been amended as the Act specifies what reliable data the taxpayer must produce to verify deviation from the tax base determined by estimation: authentic records, final decision by the court or the authority, other public document issued prior to the expiry of the right to tax determination, as well as the data contained in the return submitted by the taxpayer to the tax authority during that period and not affected by a final decision of the authority or court, data contained in bank account (cash flow account) statement, securities account statement.
Since 1 January 2007 the organisation and sphere of competence of the state tax authority has been renewed. Its sphere of competence has been extended to also include the determination and collection of duties, and the tasks relating to gambling supervision. Simultaneously duties offices and the gambling supervision were terminated and have been integrated into the state tax office. As of 1 January 2007 the organisation of the state tax office was restructured as a regional system, and the Directorate for Large Taxpayers received national competence.
Until 1 January 2007, employers fulfilled their reporting obligation on the insured employees employed by them to the health insurance organisations. In the interest of simplifying the data supply system, in the future employers shall fulfil this reporting obligation to the first level state tax authority instead of the health insurance organisation. These reports are processed by the state tax authority and are forwarded, with no delay, to the health insurance organisation, and data necessary for labour inspection are sent to the labour authority.
As of 1 January 2007, the fee to the private pension fund is also to be reported and paid to the state tax authority instead of the private pension fund.
As of 1 January 2007, Art introduced the procedure to determine the usual market price, and permits upon request and in return of a fee the determination of the usual market price by the tax authority, thereby strengthening legal security with regard to the transactions to be concluded by the taxpayer in the future.
As of 1 January 2007, when the tax authority determines the tax base or the state budget subsidy base by estimation, the taxpayer may, in the circle of rescue evidence, provide evidence for the deviation from the determined base by making reference to established contractual relation with some other taxpayer or some other transactions. In case the related audit commenced that way does not support the statements of the taxpayer, a fine for negligence may be imposed on the taxpayer on account of unnecessary interruption of the procedure.
Taxpayer may choose to pay tax based on „revenue minimum” as regulated in the Act on Personal Income Tax and in the Act on Company and Dividend Tax whose procedure rules are stipulated in Art’s amendment of 1 July 2007. Pursuant to this, in case of determining a tax base smaller than the minimum tax base, taxpayers are obliged to attach a supplementary form to their return.
The tax authority processes the supplementary form and by applying a risk assessment programme, electronically selects taxpayers for audit where it may be presumed, with a strong reason, that the profit of the undertaking activity shown is the result of hiding revenues or incorrect cost accounting.
With the statement submitted together with the above return, the taxpayer accepts that the tax authority may audit more intensively the determination of the tax base lower than the minimum tax base, and in the course of such an audit the burden of proof lies with the taxpayer to provide evidence that the economic events disputed by the tax authority are real and have really taken place, and/or the costs (inputs) have been actually accrued in the interest of the undertaking.
As of 25 July 2007 public company data, data that can be requested from the company information service, as well as data that cannot be related to the taxable person/entity or taxpayer are no longer qualified as tax secret.
The sphere of data supply to the tax authority and the number of public debt types to be collected as taxes and referred into the competence of the tax authority have continuously increased since 2005.
More
Less
Experience
Years of experience: 43. Registered at ProZ.com: May 2007.
I am a Hungarian interpreter/translator, I live in Budapest, but travel a lot, as part of my work and also to know other countries and people better.
I graduated at the Budapest University of Economics in 1974. Worked as a researcher in social geography, then as an English editor for a large Hungarian publishing house, and have been practicing my current work as a freelancer since 1981.
Spent 2 years in the US.
As to my work schedule, I am 100% flexible, in case of need I work at night and also during the week-ends.
I have a number of permanent customers, including the EU TAIEX Office, embassies, ministries, government agencies, NGOs and private companies, like Exxon, T-mobile, Nokia, but I am permanently contacted by new clients as well via the internet.
I am a member of the Hungarian Association for Translators and Interpreters (MFTE) and also of the Hungarian Association for Simultaneous Interpreters.
For more details, see my homepage: www.viceversakft.hu.
Expertise 
CV/Resume (DOC)